퇴직금추계액명세서 계산과 퇴직급여충당부채의 회계처리 방법을 알려줄게

퇴직금추계액명세서 작성 및 회계처리

 
매년 초 작성하는 퇴직금추계액명세서와 중간퇴직자 발생 시의 회계처리에 대해서 알아보겠습니다. 
퇴직금 추계액명세서는 해당 연도에 지급할 것으로 예상되는 퇴직급여를 미리 산정해서 기업의 재무제표에 '퇴직급여충당부채'로 정확히 반영하고 미래의 퇴직금 지급 의무를 미리 인식하여 투명한 재무 관리를 하기 위함입니다. 
 

 

반응형

퇴직급여충당부채

 
퇴직급여충당부채는 직원들에게 퇴직 시 지급해야 할 퇴직금을 현재 시점에서 회계적으로 인식하는 것입니다. 
미래의 지급 의무를 현재의 부채로 반영하여 재무 상태를 평가하기 위함입니다. 
퇴직급여충당부채를 반영하면 기업의 부채를 정확히 인식하여 투자자, 금융기관, 주주 등 이해관계자들에게 기업의 재무 건전성을 신뢰성 있게 전달할 수 있습니다. 
 

728x90

퇴직급여충당부채를 재무제표에 반영하는 이유

 
국제회계기준(IFRS) 및 일반기업회계기준(K-GAAP)에서는 퇴직금과 같은 장기 근로자 혜택 의무를 충당부채로 인식할 것을 요구하고 있습니다. 
퇴직급여충당부채를 재무제표에 반영하면 해당 금액이 당기 비용으로 처리되어 법인세 절감 효과를 얻을 수 있습니다. 
또한 퇴직급여충당부채를 미리 설정해 두면 퇴직 시 필요한 자금을 사전에 준비해 두는 효과가 있어 재무적 리스크를 완화할 수 있습니다. 
 

퇴직금추계액명세서 작성

 

• 기본정보

근로자의 이름, 입사일, 근속연수, 기본급, 고정수당, 추가수당
 

• 작성 시 주의사항

- 근로자별 세부 계산 내역을 명확히 기록할 것
- 계산 기준 날짜를 명시할 것,  대게 해당 연도의 마지막 날 
- 외부 감사 대비 산정 근거를 체계적으로 보관할 것
 

• 평균임금 계산 공식

평균임금 ＝3개월간의 총 임금 ÷ 3개월간의 총 일수

3개월간의 총 임금 : 기본급, 상여금, 연장근로수당, 기타 수당 등 포함 (세금공제 전 총 지급액)
3개월간의 총 일수 : 유급휴가를 포함하는 총 일수
 

• 퇴직금추계액 계산 공식

퇴직금 추계액은 법적으로 다음과 같이 계산됩니다. 
 

퇴직금 추계액 = [(평균임금 × 근속연수) × 30] ÷ 365

 
간소화된 계산법으로 퇴직금 추계액을 구하려면 다음 공식을 사용할 수 있습니다. 

퇴직금 추계액 = 2개월의 평균임금 × (근속연수 ÷ 12)

 
이 경우 2개월의 평균임금은 다음과 같이 구합니다. 

2개월의 평균임금 = 3개월간의 총 임금 ÷ 3개월간의 총 일수 × 60

 

• 퇴직금추계액명세서 계산 예시

3개월간의 총 임금 : 900만 원

3개월간의 총 일수 : 90일

근속연수 : 5년

 

1. 평균임금 : 900만 원 ÷ 90일 = 10만 원

2. 2개월 평균임금 : 10만 원 × 60일 = 600만 원

3. 퇴직금 추계액 : (600만 원 × 5년) ÷ 12 = 250만 원

BIG

퇴직급여충당부채의 회계처리

 
퇴직급여충당부채의 회계전표를 작성하기 위한 각 계정과목은 다음과 같다. 
 
1. 퇴직급여충당부채 : 미래 퇴직금을 지급학 위해 설정한 부채
2. 퇴직급여비용 : 당기 손익에 반영되는 퇴직금 비용
3. 현금 및 현금성자산 : 중도 퇴사자에게 실제로 지급할 때 출금되는 현금성자산인 보통예금이나 퇴직연금
 
퇴직금은 발생 시점과 지급 시점 이 두 가지 시점에 따라 분개가 다릅니다. 
 
 

퇴직금 발생 시점 

 
퇴직금 지급 기준을 만족한 1년 이상 근무한 근로자들은 매년 초에 당해년 말일 날짜 기준으로 퇴직금추계액명세서를 작성한다. 이 시점을 회계 기준에 따라 퇴직금 발생 시점으로 보고 퇴직급여충당부채로 인식할 수 있도록 회계전표를 작성한다.
 

• 회계전표 작성 방법 : 퇴직급여충당부채 계상

차변	계정과목	차변금액	대변	계정과목	대변금액
	퇴직급여	xxx,xxx,xxx		퇴직급여충당부채	xxx,xxx,xxx

 

퇴직급여충당부채의 납부

 
퇴직급여충당부채는 일반적으로 장기적인 지급의무인 부채로 간주되기 때문에 재무상태표에서 비유동부채로 표시됩니다. 
기업의 부채 비율은 신용등급 평가의 주요 기준 중 하나입니다. 
부채 비율이 높을수록 신용등급이 낮아지기 때문에 자금 조달이 갚아야 하는 이자 금리가 높아질 수밖에 없습니다. 
퇴직급여충당부채를 설정하고 그 금액만큼 퇴직연금이나 퇴직금만 따로 관리하는 보통예금 계좌에 그 금액만큼 매월 분납 혹은 일시적으로 납입하여 근로자의 퇴직금을 보호하고 기업의 재무 안정성을 유지하도록 합니다. 
 

• 회계전표 작성 방법 : 매월 퇴직급여충당부채를 퇴직연금(DB)으로 분납 시 계상

차변	계정과목	차변금액	대변	계정과목	대변금액
	퇴직연금운용자산	xxx,xxx		주거래 보통예금	xxx,xxx

 

• 회계전표 작성 방법 : 매년 초 계상된 퇴직급여충당부채만큼 지정한 퇴직금관리 전용계좌에 납부 시 계상

차변	계정과목	차변금액	대변	계정과목	대변금액
	퇴직급여 보통예금	x,xxx,xxx		주거래 보통예금	x,xxx,xxx

 
 

중도퇴사자 발생 시점

 
중도퇴사자는 회계연도 중 퇴직하게 되어 실제 퇴직금을 지급받는 근로자를 말합니다. 
근로자에게 퇴직금을 지급할 때에는 퇴직날짜 기준으로 퇴직금을 재산정합니다. 
'퇴직연금(DB)' 혹은 '퇴직급여 보통예금'의 잔액 내에서 지급이 가능한지 여부를 확인합니다. 
잔액 내에서 지급할 경우와 잔액이 부족한 경우 두 가지의 회계전표 작성 방법이 있습니다. 
만약 잔액이 부족하다면 부족한 금액만큼 추가로 지급해야 합니다. 
퇴직연금으로 관리한다면 퇴직연금운용 기관의 방침대로 추가로 지급합니다. 
 
중도퇴사자에게 퇴직금을 실제 지급하는 시점의 회계전표 작성은 다음과 같습니다. 
 

• 근로자에게 퇴직금을 지급할 때 '퇴직연금(DB)' 혹은 '퇴직급여 보통예금'의 잔액이 충분할 경우 계상

차변	계정과목	차변금액	대변	계정과목	대변금액
	퇴직급여충당부채	xx,xxx,xxx		퇴직연금운용자산 or 퇴직급여 보통예금	xx,xxx,xxx

 
 

• 근로자에게 퇴직금을 지급할 때 '퇴직연금(DB)' 혹은 '퇴직급여 보통예금'의 잔액이 충분하지 않을 경우 계상

차변	계정과목	차변금액	대변	계정과목	대변금액
	퇴직급여충당부채	xx,xxx,xxx		퇴직연금운용자산 or 퇴직급여 보통예금	xx,xxx,xxx
	퇴직급여	xxx,xxx		주거래 보통예금 or 퇴직연금운용자산	xxx,xxx

 
 
 

퇴직금 추계액이란?

 

퇴직금추계액 명세서 작성시 꼭 알아야 할 핵심 팁 TOP5

 

복잡한 퇴직연금 제도! 그래서 내 퇴직금을 대체 어떻게 한다는 것인가?

 

퇴직연금 DC(확정기여형)로 운용 수익 늘리기