부가가치세 신고 매입세액 불공제 계정과목

부가가치세 불공제란?

부가가치세 불공제란 사업자가 물건을 사거나 서비스를 제공받을 때 지급한 부가가치세 중 돌려받을 수 없는 세액을 의미합니다.

즉, 매입세액이 있지만 세금계산서를 받아도 환급이나 공제를 받을 수 없는 항목이라는 뜻입니다.

매입세액 vs 매입세액 불공제

대표적인 부가가치세 불공제 사례

항목	설명	관련 법령
비사업용 승용차 관련 비용	렌트, 리스, 보험, 수리, 유류비 등 승용차 관련 부가세	부가가치세법 39
접대비 성격의 지출	거래처 식사, 선물등 사업과 직접 관계 없는 지출	39 1항 3호
면세사업 관련 매입	병원, 학원 등 면세 사업자는 매입세액을 공제받을 수 없음	39 1항 1호
사업과 직접 관련없는 지출	사적인 물품 구입, 직원 개인용 구매 등	39 1항 2호
세금계산서 미수취 또는 요건 미비	자격증빙이 없거나 필요사항 누락 시 불공제	32, 33
기한 후 수취한 세금 계산서	다음 과세기간으로 이월 불가(법정기한 초과분)	38
간이과세자로부터 매입한 경우	간이과세자는 세금계산서를 발급하지 않기 때문에 매입세액 공제 불가	61

1. 비사업용 차량 유지비

벤츠를 대표이사가 사적으로 사용하는 경우

리스료, 기름값에 붙은 부가세는 불공제

2. 거래처에 명절 선물

백화점에서 고급과일세트 구입 후 세금계산서 발급받음

접대비이므로 해당 부가세는 불공제

3. 학원 운영자가 컴퓨터 구입

학원은 면세사업자이므로 컴퓨터 구매 시 지급한 부가세는 공제 불가

실무 팁

매입세액 불공제 대상 주요 계정과목

계정과목	설명	불공제 이유
접대비	거래처 식대, 선물, 기념품, 접대 행사 비용 등	사적 또는 영업 외 목적 지출
복리후생비	직원 식대, 경조사비, 체력단련비, 동호회 운영비 등	사업 직접 관련성 부족
지급수수료	개인 자문료 프리랜서 사례비 등(세금계산서 없이 지급한 경우)	증빙 요건 불충족
차량유지비	차량 수리비, 세차비, 자동차세 등	비사업용 스용차에 해당 시 불공제
운반비	간이과세자나 면세사업자로부터 물품 구매 시 운송비	세금계산서 수취 불가 또는 면세
소모품비	간이과세자에게 구매한 문구류, 사무용품 등	세금계산서 미수취시 불공제
통신비	대표이사 휴대폰 요금 등 사업과 무관한 경우	업무 관련성 부족
기타잡비	명확한 용도 불분명하거나 사적 지출로 판단되는 경우	업무 무관
리스료	비사업용 승요차 리스비용	전액 또는 일부 불공제 대상
보험료	비사업용 승용차 리스비용	업무 관련 인정 어려운
수선유지비	비사업용 건물, 차량, 비품 수리	사업 관련성 부족 시 불공제
도서인쇄비	직원 개인용 도서, 잡지 등	업무 직접 관련성 미흡

부가가치세 불공제와 회계처리 예시

회계 처리 (계정과목 사용 시 유의사항)

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